個稅優惠又出新政策了！
值得一提的是：這次與個人所得稅相關的法規來自國家金融監督管理局。可見，稅務思維是立體的！企業及財務萬不可偏安一隅，只關注某一個地方、某一個點，而要全局來看，多角度觀察。
8月1日起實施 個稅又出新政策
7月6日，國家金融監督管理總局發布《關于適用商業健康保險個人所得稅優惠政策產品有關事項的通知》；新政策將于8月1日起實施。 劃重點： 1、險種范圍擴大了 ★ 將適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險產品范圍，擴大到商業健康保險的主要險種，包括醫療保險、長期護理險和疾病保險。 注意： 醫療保險的保險期間或保證續保期間不低于3年；長期護理保險和疾病保險的保險期間不低于5年； 解析： 也就是從原來只有醫療保險，擴大到包括醫療保險、長期護理險和疾病保險等商業健康保險的主要險種。 相關優惠政策： 購買適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，限額2400元/年（200元/月）。 2. 擴大產品被保險人群體 適用優惠政策的商業健康保險的被保險人，可以是投保人本人，也可以是其配偶、子女或父母。 3.建立信息賬戶，用于歸集和記錄商業健康保險 商業健康險信息平臺為投保人建立信息賬戶，記錄其投保的所有適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險信息，方便消費者即使購買不同公司的產品，亦可按照有關規定進行稅收抵扣。 4. 符合以下條件的人身保險公司，可開展相關業務 ★符合以下條件的人身保險公司可開展適用個人所得稅優惠政策的商業健康保險業務： 上年度末所有者權益不低于30億元； 上年度末綜合償付能力充足率不低于120%、核心償付能力充足率不低于60%； 上年度末責任準備金覆蓋率不低于100%； 具備符合要求的業務管理系統，并與商業健康保險信息平臺完成系統對接。 注意： 主業突出、業務發展規范、內部管理機制健全的健康保險公司，可以不受本條第一款限制。 5. 購買的商業保險如何進行個人所得稅稅前扣除？ 對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。 ◆ 單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。 ◆ 2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。 ◆ 一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。 6.購買商業保險在個稅征收管理中還有哪些規定？ ◆ 單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。 ◆ 取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。 扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。 ◆個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。
收藏！33種減免個稅的情形
1.個體工商戶，不超過100萬元的部分 自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。 政策依據：《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號） 2.法律援助人員獲得的法律援助補貼 自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華人民共和國法律援助法》規定獲得的法律援助補貼，免征增值稅和個人所得稅。 法律援助機構向法律援助人員支付法律援助補貼時，應當為其獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務報酬所得免稅申報。 政策依據：《財政部稅務總局關于法律援助補貼有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第25號） 3.不屬于工資薪金性質的補貼、津貼 下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。 其中，按財政部規定個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費，不征個人所得稅。一些單位以誤餐補助名義發放給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 政策依據：《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》（國稅發〔1994〕089號）；《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號） 4.公務用車、通訊補貼收入 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照”工資、薪金“所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。 公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。 政策依據：《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號） 5.福利費（生活補助費） 從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費免征個人所得稅；生活補助費是指，由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號） 6.救濟金、撫恤金 救濟金、撫恤金免納個人所得稅。其中，救濟金是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號） 7.工傷保險待遇 對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。其中，工傷保險待遇包括：工傷職工按照《工傷保險條例》規定取得一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）；《工傷保險條例》（國務院令第586號） 8.單位和個人繳納的“三險一金” 企事業單位按照規定實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅； 個人按照規定繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許個人應納稅所得額中扣除； 單位和個人分別不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號） 9.個人提取的“三險一金” 個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、事業保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號） 10.生育津貼 生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號） 11.按國家統一規定發放的補貼、津貼 按照國家統一規定發放的補貼、津貼，免征個人所得稅。 其中，國家統一規定發放的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號） 12.退休費、離休費等 按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號） 13.延長離退休的高級專家取得的補貼 達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號） 14.科技人員職務轉化現金獎勵 依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校依據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。 政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2018]58號）；《中華人民共和國促進科技成果轉化法》 15.科技人員股權獎勵 科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。 政策依據：《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1999〕125號） 16.亞洲開發銀行支付的薪金津貼 對由亞洲開發銀行支付給我國公民或國民（包括為亞行執行任務的專家）的薪金和津貼，凡經亞洲開發銀行確認這些人員為亞洲開發銀行雇員或執行項目專家的，其取得的符合我國稅法規定的有關薪金和津貼等報酬，免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于<建立亞洲開發銀行協定>有關個人所得稅問題的補充通知》（財稅〔2007〕93號） 17.軍人轉業費、復員費、退役金 軍人的轉業費、復員費、退役金，免征個人所得稅。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號） 18.軍人的十三項補貼 按照政策法規，屬于免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼有8項，不計入工資、薪金所得項目征稅。即：政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆費）；軍糧差價補貼。 對以下5項補貼、津貼，暫不征稅：軍人職業津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專業性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼）；伙食補貼。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號） 19.退役士兵的一次性退役金和經濟補助 對自主就業的退役士兵，由部隊發給一次性退役金，一次性退役金由中央財政專項安排；地方人民政府可根據當地實際情況給予經濟補助，經濟補助標準及發放辦法由省、自治區、直轄市人民政府規定。一次性退役金和一次性經濟補助按國家規定免征個人所得稅。 政策依據：《退役士兵安置條例》（中華人民共和國國務院 中華人民共和國中央軍事委員會令第608號） 20.遠洋船員的伙食費 由于船員的伙食費統一用于集體用餐，不發給個人，故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。 政策依據：《國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知》（國稅發〔1999〕202號） 21.遠洋船員個稅，減按50%計入 一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第97號） 22.外交人員所得 依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，免征個人所得稅。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號》 23.外籍人員的八項補貼 下列所得，暫免征個人所得稅：（一）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；（二）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼；（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）；《財政部 稅務總局關于延續實施外籍個人津補貼等有關個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第43號） 24.特定來源的外籍專家工資薪金 凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： 1）根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； 2）聯合國組織直接派往我國工作的專家； 3）為聯合國援助項目來華工作的專家； 4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家； 5）根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文件專家，其工資、薪金所得由該國負擔的； 7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅優惠政策的通知》（財稅字〔1994〕20號） 25.境外人才稅負差補貼 自2019年1月1日起至2023年12月31日止，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅[2019]31號） 26.西藏自治區內取得的津貼補貼 對個人從西藏自治區內取得的艱苦邊遠地區津貼、浮動工資，增發的工齡工資，離退休人員的安家費和建房補貼費免征個稅； 西藏區域內工作的機關、事業單位職工、按照國家統一規定取得的西藏特殊津貼，免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于西藏自治區貫徹施行<中華人民共和國個人所得稅法>有關問題的批復》（財稅字［1994］021號）；《財政部 國家稅務總局關于西藏特殊津貼免征個人所得稅的批復》（財稅字[1996]91號） 27.殘疾、孤老人員和烈屬的所得 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體減征幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：殘疾、孤老人員和烈屬的所得。 政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號》 28.住房租賃補貼 對符合地方政府規定條件的城鎮住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅（政策延長至2023年12月31日） 政策依據：《關于公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號) 29.解除勞動關系一次性補償收入 個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅； 超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。 政策依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號） 30.一次性破產安置費 企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。 政策依據：《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號） 31.非上市公司股權激勵，遞延納稅 非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅。 政策依據：《財政部 稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號） 32.上市公司股權激勵單獨計稅優惠政策 自2023年1月1日起至2023年12月31日，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關規定的相關條件的，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。 計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數 政策依據：《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）；《財政部 國家稅務總局關于延續實施有關個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第2號） 33.職工個人取得擁有所有權的量化資產 集體所有制的企業在改制為股份合作制企業時可以將有關資產量化給職工個人，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅。 政策依據：《國家稅務總局關于企業改組改制過程中個人取得的量化資產征收個人所得稅問題的通知》（國稅發國稅發〔2000〕60號）
